Льготный налоговый режим для IT-бизнеса на Кипре
Кипр уже несколько лет остается одной из самых привлекательных юрисдикций для технологических компаний, работающих с интеллектуальной собственностью. Ключевым инструментом налоговой оптимизации здесь является режим Intellectual Property Box (IP Box), который позволяет снизить эффективную ставку налога на прибыль до 2,5% вместо стандартных 12,5%.
Как работает режим IP Box
IP Box дает возможность уменьшить до 80% налогооблагаемой базы по прибыли, полученной от использования квалифицированных объектов интеллектуальной собственности. В результате только 20% такой прибыли облагаются корпоративным налогом. Режим особенно выгоден компаниям, которые активно инвестируют в Research & Development (R&D): чем больше расходов на разработку, тем ниже итоговая налоговая нагрузка.
Квалифицированные объекты и прибыль
К квалифицированным объектам ИС на Кипре относятся патенты и программное обеспечение. Товарные знаки, авторские права, права на изображение и аналогичные активы под действие режима не подпадают. Важно, чтобы объект ИС был создан или существенно доработан именно кипрской компанией. Формальная передача готового продукта без реальной разработки на Кипре не позволит воспользоваться льготами.
Квалифицированная прибыль рассчитывается отдельно по каждому объекту ИС по специальной формуле. Компания обязана вести раздельный учет доходов и расходов по каждому активу. В расчет включаются роялти, лицензионные платежи, доходы от связанных лиц, прибыль от продажи ИС, а также компенсации и страховые выплаты, связанные с активом.
Расходы: что учитывается, а что нет
Квалификационные расходы (R&D) включают зарплаты разработчиков, затраты на оборудование, лицензии, обучение персонала и аутсорсинг разработки несвязанным лицам. Не учитываются расходы на покупку готовой ИС, недвижимость, а также R&D, переданный связанным компаниям.
Оптимальной считается модель, при которой часть команды и ключевые решения находятся на Кипре, а разработка может выполняться удаленными подрядчиками, не связанными с кипрской компанией.
Дивиденды, substance и Tax Ruling
На Кипре отсутствует налог на дивиденды у источника: налогообложение происходит только на уровне акционеров. Дополнительным преимуществом является возможность получить Tax Ruling — предварительное подтверждение от налоговых органов о применимости IP Box к конкретной бизнес-модели.
При этом требования к substance стали строже: компании необходим местный директор-резидент, офис и сотрудники. Кипр позволяет относительно просто нанимать иностранных управленцев и ключевых специалистов, при условии соблюдения минимальных уровней заработной платы.
Почему выбирают Кипр
Кипр — член ЕС, работает в рамках рекомендаций OECD и BEPS, имеет развитую договорную сеть об избежании двойного налогообложения и участвует в основных конвенциях по защите ИС. Все это делает юрисдикцию стабильной и предсказуемой для IT-бизнеса.
Если вы рассматриваете Кипр для технологического проекта или хотите понять, подходит ли вам режим IP Box, компания IT-OFFSHORE поможет сориентироваться и выстроить оптимальную структуру бизнеса.
