Минимальный налог 15% для международных компаний: требования и условия в 2026 году

Что такое глобальный минимальный налог

В 2026 году глобальный минимальный налог остаётся одним из ключевых инструментов международного налогового регулирования. Правила Pillar Two, разработанные в рамках ОЭСР и G20, направлены на то, чтобы крупные международные группы компаний уплачивали налог на прибыль по эффективной ставке не ниже 15% в каждой юрисдикции, где они ведут деятельность.

Механизм призван сократить стимулы для переноса прибыли в страны с низким налогообложением и повысить прозрачность международных корпоративных структур. При этом ставка 15% не является универсальной ставкой корпоративного налога для всех компаний: правила применяются к определённым группам и предусматривают специальный порядок расчёта налоговой нагрузки.

Какие компании подпадают под Pillar Two

Основной критерий применения правил — консолидированная годовая выручка международной группы в размере не менее 750 млн евро. Как правило, этот порог должен быть достигнут как минимум в двух из четырёх финансовых лет, предшествующих проверяемому периоду.

Правила распространяются на группы, работающие более чем в одной юрисдикции и составляющие консолидированную финансовую отчётность. При этом учитываются не только материнские компании, но и входящие в группу дочерние организации и постоянные представительства.

В отдельных странах требования Pillar Two могут распространяться также на крупные группы, работающие исключительно на внутреннем рынке. Применение таких положений зависит от национального законодательства.

Некоторые организации, включая определённые государственные структуры, международные организации, пенсионные фонды и инвестиционные фонды, могут исключаться из сферы действия правил при соблюдении установленных условий.

Как рассчитывается минимальный налог

Эффективная налоговая ставка определяется на основе специальных правил Pillar Two с учётом скорректированной прибыли и соответствующих налогов в каждой юрисдикции. Если рассчитанная ставка оказывается ниже 15%, может возникнуть обязанность уплатить дополнительный налог.

Механизм предусматривает несколько основных инструментов:

• QDMTT — внутренний дополнительный налог, позволяющий стране облагать низконалоговую прибыль, полученную на её территории.

• IIR — правило включения дохода, в рамках которого дополнительный налог обычно взимается на уровне материнской компании.

• UTPR — дополнительный механизм, применяемый при определённых условиях, если налог не был полностью взыскан по другим правилам.

При расчёте могут учитываться предусмотренные законодательством исключения, в том числе связанные с расходами на персонал и материальными активами.

Что изменяется для международного бизнеса в 2026 году

Компании, подпадающие под Pillar Two, должны оценить налоговую нагрузку по всем странам присутствия, подготовить необходимые данные и проверить обязанности по регистрации и отчётности. Важное значение имеют качество финансовой информации, согласованность данных между подразделениями и соблюдение сроков подачи деклараций.

В 2026 году международная система продолжает развиваться: ОЭСР публикует дополнительные разъяснения и меры упрощения. Кроме того, согласованные изменения предусматривают особые условия для некоторых групп, в том числе связанных с юрисдикциями, имеющими признанные эквивалентные налоговые режимы. Поэтому при анализе обязательств необходимо учитывать не только общие правила, но и актуальные международные договорённости и национальные нормы.

Международное налоговое сопровождение с IT-OFFSHORE

Компания IT-OFFSHORE помогает предпринимателям с регистрацией компаний за рубежом, подбором юрисдикций, корпоративным структурированием и подготовкой документов для международных бизнес-проектов. Специалисты компании консультируют по вопросам выбора страны регистрации, организации корпоративной структуры и взаимодействия с финансовыми организациями, помогая учитывать налоговые и регуляторные требования при развитии бизнеса за рубежом.