СИДН Россия — ОАЭ: ставка 10%

• Пониженная ставка не включается сама по себе. Без сертификата резидентства ОАЭ и подтверждения фактического права на доход, полученных до дня платежа, российская сторона удержит 15 % с дивидендов и 25 % с процентов и роялти.
• Резидентом ОАЭ по соглашению признаётся и компания свободной зоны с нулевым корпоративным налогом. Условие «подлежать налогообложению» прописано только для российской стороны, для эмиратской его нет.
• По дивидендам никаких порогов владения или сумм инвестиций соглашение не ставит. По процентам и роялти льгота ограничена рыночным размером выплаты, а превышение выпадает из-под ставки 10 %.
• Платёж, который прямо не назван в соглашении, облагается в России по 25 %. Переквалификация выплаты обходится дороже, чем любая ошибка в бумагах.
• Исключение ОАЭ из перечней Минфина открыло нулевую ставку по входящим дивидендам, но не сняло контроль трансфертного ценообразования: из-за эмиратской ставки 9 % сделки свыше 120 млн рублей за год снова попадают в периметр.
• Соглашение не касается НДС. Роялти за иностранное программное обеспечение российский лицензиат оплачивает с агентским НДС 22 % сверх удержанных 10 %.

Короткий ответ на вопрос, ради которого вы открыли эту страницу: ставка 10 % применяется российским плательщиком самостоятельно, но только если до момента перечисления денег он получил от эмиратского получателя сертификат налогового резидентства ОАЭ и подтверждение того, что получатель распоряжается доходом сам, а не передаёт его дальше по цепочке. Никакого разрешения от налоговой инспекции запрашивать не нужно, никакого заявления подавать не требуется. Ответственность за правильность ставки лежит на том, кто платит. Если документов на дату выплаты не было, удержать придётся по внутренним ставкам, а дальше идти долгим путём возврата переплаты.

Что изменилось в отношениях двух налоговых систем

Соглашение, подписанное в Абу-Даби 17 февраля 2025 года, вступило в силу 18 июля 2025 года, а к доходам применяется с 1 января 2026 года. Разница между этими датами регулярно сбивает людей с толку. Юридически договор действует с июля, но к конкретным выплатам он прикладывается только начиная с платежей нового календарного года. Дивиденды, перечисленные 29 декабря, живут по старым правилам. Те же дивиденды 12 января — уже по новым.

Прежний договор обслуживал только государственные деньги

Соглашение 2011 года формально существовало, но пользы частному бизнесу не приносило. Оно охватывало инвестиции государств, их финансовых и инвестиционных учреждений. Обычная эмиратская компания под него не подпадала, физическое лицо тем более. Поэтому до недавнего времени выплата из России в ОАЭ шла по полным внутренним ставкам, а сама юрисдикция числилась в офшорных перечнях Минфина со всеми вытекающими ограничениями по льготам и по трансфертному ценообразованию.

Новый документ построен иначе. Он распространяется на компании и на людей, охватывает подоходные налоги обеих стран и налоги на имущество с российской стороны. Старое соглашение прекратило действие одновременно с началом применения нового.

Формула десять — десять — десять и что в неё не входит

Единая ставка 10 % на три вида пассивного дохода — это модельная конструкция, которую российский Минфин предлагает нейтральным юрисдикциям. Сравните с внутренними ставками: дивиденды иностранной организации без соглашения — 15 %, проценты и роялти — 25 % после повышения общей ставки налога на прибыль. Экономия по процентам и лицензионным платежам получается более чем двукратной.

При этом формула хуже того, к чему привык бизнес по старым европейским договорам с их нулями по процентам и роялти. И она не даёт освобождения — она даёт потолок. Десять процентов удерживаются и остаются удержанными. Для эмиратского получателя, который платит нулевой корпоративный налог, зачесть их в ОАЭ не против чего. То есть российский налог становится окончательной стоимостью операции, а не авансом.

Освобождение для государственных структур

Полное освобождение от налога у источника по всем трём видам дохода сохранено для финансовых, инвестиционных и иных учреждений, полностью принадлежащих одному из двух государств прямо или косвенно. Это преемственность от договора 2011 года. Частного инвестора и предпринимателя эта норма не касается, но её полезно знать, чтобы не путать публикации о суверенных фондах с правилами для обычных компаний.

Кто со стороны ОАЭ вправе рассчитывать на ставку 10 %

Право на льготу определяется по двум осям сразу: формальный статус резидента и содержательный статус получателя дохода. Первое подтверждается бумагой, второе — фактами о компании. Российская инспекция проверяет обе оси, причём вторая проверяется куда придирчивее.

Компании свободных зон и нулевой корпоративный налог

Здесь у соглашения с ОАЭ есть особенность, о которой пишут мало. Требование «подлежать налогообложению» установлено только применительно к российским лицам. Для эмиратской стороны такого критерия нет. Значит, льготами соглашения может пользоваться любой налоговый резидент ОАЭ, включая резидентов свободных зон и компании, применяющие нулевую ставку корпоративного налога.

Это принципиальный момент для тех, кто строит структуру через фризону. В договорах с рядом других юрисдикций именно условие о налогообложении отсекает льготные режимы от преимуществ соглашения. Здесь отсечения нет. Правда, есть оговорка: офшорные компании ОАЭ сертификат резидентства не получают, а без сертификата разговор о ставке 10 % не начинается. Разница между фризоной и офшорной регистрацией в данном случае измеряется реальными деньгами, и её стоит учитывать ещё на этапе выбора формы при регистрации компании в ОАЭ.

Фактическое право на доход придется показывать содержательно

Сертификат подтверждает резидентство, но не подтверждает, что получатель — конечный владелец денег. Это отдельный сюжет. Компания должна распоряжаться доходом по своему усмотрению и не иметь обязательства немедленно перечислить его дальше. Формальные признаки, на которые смотрит проверяющий: наличие офиса и персонала, самостоятельные управленческие решения, собственные расходы, назначение полученных средств, история платежей после поступления денег.

Компания, у которой из активов только банковский счёт, а из функций только пересылка поступлений вышестоящему владельцу, льготу не получит. Отказ в таком случае строится не на придирке к документу, а на экономическом анализе движения средств. Поэтому подготовка структуры к применению пониженной ставки — это работа не с бумагами, а с содержанием деятельности: договоры аренды, штат, корпоративный счёт с реальными оборотами, управленческая отчётность.

Физические лица и спор о резидентстве

Человек может оказаться резидентом обеих стран одновременно. Соглашение разрешает конфликт по последовательности признаков: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное место проживания, гражданство. Если ни один критерий не срабатывает, вопрос уходит на согласование ведомств.

Российское резидентство утрачивается при пребывании в стране менее 183 дней за календарный год. Эмиратское приобретается по одному из трёх оснований, и два из них не требуют полугода на месте: достаточно постоянного жилья либо действующей резидентской визы вместе с 90 днями присутствия. Для тех, кто планирует переезд, разница между этими порогами существенна, а сама виза оформляется через понятную процедуру получения вида на жительство в ОАЭ.

Налоговый консультант IT-OFFSHORE, направление международного структурирования

«Мы почти никогда не начинаем работу с вопроса о ставке. Начинаем с вопроса, кто и за что платит. В восьми случаях из десяти, когда к нам приходят с просьбой оформить льготу, выясняется, что часть платежей вообще не подпадает ни под одну из трёх статей соглашения. Договор смешанный: там и лицензия, и услуги по внедрению, и техподдержка, и возмещение расходов. Российская инспекция разбирает такой договор на части и по каждой части ставит свою ставку. Отдельные куски уходят в статью об иных доходах, а это 25 % вместо ожидаемых 10 %. Поэтому первый шаг — переписать договор так, чтобы каждый платёж имел ясную квалификацию, и только потом собирать сертификаты».

Как применить ставку 10 % на практике

Механика простая по описанию и дотошная по исполнению. Российская компания при выплате дохода эмиратскому лицу выступает налоговым агентом. Она удерживает налог в момент перечисления и перечисляет его в бюджет. Право применить пониженную ставку возникает у неё тогда, когда подтверждающие документы уже лежат в папке, а не тогда, когда их обещали прислать на следующей неделе.

Сертификат налогового резидентства ОАЭ

Документ выдаёт Федеральное налоговое управление ОАЭ через портал EmaraTax. Для компании обычно запрашивают торговую лицензию, сведения об учредителях и директорах, договор аренды помещения, банковскую выписку за шесть месяцев соответствующего финансового года, финансовую отчётность. Для человека — Emirates ID, паспорт с визой, договор долгосрочной аренды или свидетельство о собственности, отчёт о пересечениях границы, банковскую выписку или справку о доходах. Срок выпуска — примерно от пяти до десяти рабочих дней, но при неполном комплекте процедура растягивается.

Сертификат выдаётся на конкретный период. Он должен покрывать тот год, в котором вы платите. Документ за прошлый год к платежу текущего года инспекция не примет, и спорить здесь бесполезно. Практический вывод простой: если дивиденды планируются на март, заявку в FTA подают в январе, а не в конце февраля.

Апостиль не нужен, перевод нужен

Протокол к соглашению снял требование легализации и апостилирования эмиратских сертификатов резидентства. Это заметно сокращает срок подготовки, раньше на консульские процедуры уходили недели. Однако документ на английском или арабском языке к российскому налоговому учёту всё равно прикладывается с переводом на русский. Отказ от апостиля не отменяет обычных требований к первичке.

Кроме сертификата в комплект входит письмо получателя о фактическом праве на доход и, если выплата идёт через посредника, документы по всей цепочке до конечного владельца. Отдельно готовится подтверждение отсутствия у эмиратского контрагента постоянного представительства в России, когда это влияет на квалификацию дохода.

Что делать, если документ пришёл позже платежа

Тогда налог удерживается по внутренней ставке. Дальше возможен возврат излишне удержанного через российскую инспекцию, но процедура длинная, требует полного комплекта и заявления от иностранного лица, а деньги лежат в бюджете месяцами. Московские компании, у которых платежи в адрес эмиратских структур идут регулярно, обычно решают вопрос календарём: сертификат заказывают в январе на весь год вперёд и держат его в досье вместе с договором.

Ещё одна деталь, о которой забывают. Налоговый расчёт о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, подаётся в любом случае — и при ставке 10 %, и при нулевой. Освобождение от налога не освобождает от отчёта. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Разбор по видам выплат

Три статьи соглашения дают одну и ту же цифру, но условия применения у них разные. Это редко объясняют, и именно на этих различиях чаще всего рассыпаются расчёты.

Дивиденды и ситуация, когда работает ноль

По дивидендам соглашение не ставит дополнительных условий. Не требуется минимальная доля участия, не требуется срок владения, не требуется объём вложений. Резидент ОАЭ с сертификатом и фактическим правом на доход получает 10 % вместо 15 % независимо от размера пакета. Определение дивидендов при этом широкое: сюда попадают распределение добавочного капитала, уменьшение уставного капитала, иные права на участие в прибыли, выплаты по паям инвестиционных структур, кроме фондов, созданных для вложений в недвижимость.

Обратное направление устроено интереснее. Приказами Минфина от 22 декабря 2025 года номер 187н и номер 188н ОАЭ исключены из обоих офшорных перечней с применением к отношениям начиная с 1 января 2026 года. Это открыло российской материнской компании нулевую ставку по дивидендам от эмиратской дочерней структуры при доле не менее 50 % и сроке владения свыше 365 дней. Для холдингов, которые аккумулируют прибыль в Эмиратах, это более весомая новость, чем сама ставка 10 %.

Проценты и рыночный уровень

Здесь появляется условие, которого нет в дивидендной статье. Льгота применяется к сумме процентов, соответствующей рыночному уровню. Если ставка по внутригрупповому займу завышена относительно сопоставимых условий, избыточная часть выходит из-под действия статьи о процентах и живёт своей жизнью — как правило, переквалифицируется и облагается по внутренним правилам.

Отсюда практическое требование к займам между связанными компаниями: обоснование ставки должно существовать в письменном виде до выплаты, а не собираться задним числом во время проверки. Подойдут расчёт на основе сопоставимых рыночных ставок, банковские предложения того же периода, внутренняя политика группы по финансированию.

Роялти, аренда оборудования и НДС поверх

Определение роялти в соглашении шире привычного. Кроме авторских прав, патентов и торговых марок сюда включены платежи за пользование промышленным, коммерческим и научным оборудованием. Трансграничная аренда оборудования между Россией и ОАЭ, таким образом, тоже получает потолок в 10 %. Одновременно расширенная формулировка создаёт почву для споров о квалификации арендных платежей, поэтому предмет договора стоит описывать однозначно.

Для IT-бизнеса важна другая деталь, которая к соглашению отношения не имеет, но всегда идёт с ним в паре. Налог у источника и НДС — разные налоги, и соглашение об избежании двойного налогообложения на НДС не распространяется. Российский лицензиат, платящий эмиратскому правообладателю за программное обеспечение, удерживает 10 % налога у источника и одновременно исполняет обязанности налогового агента по НДС по ставке 22 %, действующей с начала 2026 года. Освобождение по программному обеспечению работает только для продуктов из российского реестра. В бюджете сделки эти 22 % нужно закладывать сразу, иначе экономия на налоге у источника растворяется.

Ситуации, в которых ставка 10 % не спасает

Соглашение насыщено антиуклонительными нормами. Это осознанный выбор российской стороны: чем мягче ставки, тем жёстче условия доступа к ним. Разберём три сценария, которые встречаются чаще остальных.

Статья об иных доходах и цена переквалификации

Большинство российских соглашений отправляет неназванные виды дохода в страну резидентства получателя. Договор с ОАЭ устроен наоборот: прочие доходы облагаются в стране возникновения. Для выплат из России это означает 25 %.

Под эту статью попадает всё, что не легло в дивиденды, проценты, роялти, доходы от недвижимости или прибыль от предпринимательской деятельности. Прощение долга, неустойки, компенсации, выплаты неясной природы. Туда же уходит платёж, который инспекция переквалифицировала: если по экономической сути выплата не является тем, чем её назвали в договоре, соглашение либо не применяется вовсе, либо применяется через статью об иных доходах. Разница между 10 % и 25 % на потоке в сотни миллионов рублей измеряется десятками миллионов.

Тест основной цели и транзитные звенья

Льготы не предоставляются, если единственной или преимущественной целью операции либо структуры было получение этих самых льгот. Формулировка стандартная для современных договоров, но применяется она вполне конкретно. Компания, созданная за месяц до крупной выплаты, без сотрудников и без иной деятельности, кроме получения одного платежа, тест не проходит.

Есть и вторая норма: компании — но не физическому лицу — может быть отказано в льготах, если с учётом места фактического управления и прочих обстоятельств она признаётся резидентом обеих юрисдикций. Управление эмиратской компанией из московского офиса силами российских сотрудников создаёт ровно эту ситуацию. Место принятия решений имеет значение не меньшее, чем адрес регистрации.

Трансфертное ценообразование осталось на месте

Здесь многие публикации вводят читателей в заблуждение, утверждая, что исключение ОАЭ из офшорных перечней сняло контроль по трансфертному ценообразованию. Это не так. С 2026 года подпункт 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ действует в новой редакции: контролируемыми признаются сделки с резидентами государств, где ставка налога на прибыль составляет 15 % и ниже. Корпоративный налог ОАЭ — 9 %, то есть юрисдикция попадает в периметр по новому основанию, хотя из офшорных списков и вышла.

Порог прежний — 120 млн рублей по совокупности сделок за календарный год. При его превышении возникают обязанность подать уведомление о контролируемых сделках и обязанность подготовить документацию по ценообразованию. Планируя объёмы внутригрупповых операций с Эмиратами, этот порог держат в голове с самого начала, а не обнаруживают в конце года.

С чего начать разбор собственной структуры

Универсального ответа на вопрос «выгодно ли мне работать через ОАЭ» не существует, и любой, кто даёт такой ответ до знакомства с вашими цифрами, экономит своё время за ваш счёт. Выгода зависит от состава потоков, доли пассивных доходов, наличия реальной деятельности на месте, планов по выводу прибыли и от того, где физически находятся люди, принимающие решения.

Что мы смотрим в первую очередь

Работа начинается с инвентаризации. Мы разбираем действующие договоры и платежи по видам дохода, сверяем их квалификацию с формулировками соглашения, считаем эффективную нагрузку по каждому потоку с учётом налога у источника, НДС и эмиратского корпоративного налога, оцениваем, проходит ли структура тест основной цели и требования к фактическому праву на доход. Отдельно проверяется, не пересекает ли объём операций порог контролируемых сделок.

По итогам получается не абстрактная рекомендация, а таблица с цифрами: сколько стоит текущая конфигурация, сколько будет стоить изменённая, какие документы нужно получить и в какой последовательности. Иногда вывод состоит в том, что ОАЭ конкретной задаче не подходят и уместнее посмотреть в сторону Гонконга, Кипра или Казахстана. Такой вывод мы тоже произносим вслух.

Сроки и порядок действий

Практика показывает, что подготовка структуры к применению пониженной ставки занимает от полутора до трёх месяцев, если компания в ОАЭ уже существует, и от трёх до пяти месяцев при регистрации с нуля вместе с открытием счёта. Ускорить процесс частично помогают готовые компании со счетами, но требования к фактическому присутствию они не отменяют.

Разумный порядок такой: сначала квалификация платежей и правка договоров, затем создание или донастройка эмиратской компании с реальными функциями, потом получение сертификата резидентства на нужный период, и только после этого — первая выплата по пониженной ставке. Обратная последовательность, когда платёж уже сделан, а документы собираются по факту, обходится дороже и заканчивается перепиской с инспекцией. Другие материалы по международному налогообложению собраны в разделе статей, а обсудить конкретную схему можно через контакты.