Налоговая реформа Кипра 2026: корпоративный налог 15%

• Ставка 15% применяется ко всей прибыли, полученной с 1 января 2026 года. Переходного периода для действующих компаний нет, но прибыль 2025 года и более ранняя навсегда осталась в режиме 12,5%.
• Пакет реформы одновременно снизил взнос на оборону с дивидендов с 17% до 5%, отменил условное распределение прибыли и гербовый сбор, продлил перенос убытков до 7 лет. Для многих структур совокупная нагрузка снизилась, а не выросла.
• Ставка 15% и глобальный минимальный налог ОЭСР — разные вещи. Правила Pillar Two касаются групп с оборотом от 750 млн евро, кипрские 15% касаются всех.
• Нераспределённая прибыль, накопленная до 31 декабря 2025 года, при выплате до 31 декабря 2031 года облагается по старым 17%. Это окно требует расчёта графика выплат, а не разовой выплаты «на всякий случай».
• Для контролирующих лиц из России рост кипрской ставки частично гасится зачётом иностранного налога: статья 23 соглашения с Кипром указом от 8 августа 2023 года не приостанавливалась.
• Новый тест резидентства по месту регистрации и меры против выплат в низконалоговые юрисдикции бьют по «спящим» компаниям и по связкам Кипр — БВО сильнее, чем сами 2,5 процентных пункта.

Корпоративный налог на Кипре действительно вырос с 12,5% до 15% начиная с прибыли 2026 года, но для большинства владельцев кипрских компаний совокупная налоговая нагрузка после реформы стала ниже, а не выше. Причина в том, что в том же пакете законов взнос на оборону с фактических дивидендов упал с 17% до 5%, а обязательное условное распределение прибыли исчезло совсем. Заголовки про рост ставки описывают одну строку из закона, который состоит примерно из 40 строк, и большинство остальных строк работают в пользу налогоплательщика.

Законы приняла Палата представителей Кипра 22 декабря 2025 года, опубликованы они в Официальном вестнике 31 декабря 2025 года под номером 5070, вступили в силу 1 января 2026 года. Это первая системная перестройка кипрской налоговой системы с начала 2000-х годов.

Что изменилось на самом деле

Реформу удобно читать не как список поправок, а как три отдельных сюжета: ставка, распределение прибыли и администрирование. Первый сюжет сводится к одному числу и обсуждается чаще всего. Второй сюжет меняет экономику владения кипрской компанией сильнее, чем первый. Третий сюжет почти не попал в русскоязычные обзоры, хотя именно он создаёт риски для структур, которые годами работали в режиме «зарегистрировали и забыли».

Ставка 15% и её связь с правилами ОЭСР

Кипр поднял ставку, чтобы не отдавать чужим бюджетам разницу. Глобальный минимальный налог ОЭСР устроен так: если эффективная ставка группы в какой-то стране ниже 15%, недостающую часть доберёт другая юрисдикция через механизм top-up. При кипрских 12,5% эти 2,5 процентных пункта уходили за пределы острова, и Кипр не получал ничего. Подняв собственную ставку, страна оставила эти деньги себе.

Дальше начинается путаница, которая встречается почти во всех публикациях января 2026 года. Правила Pillar Two применяются только к международным группам с консолидированной выручкой от 750 млн евро минимум в 2 из последних 4 финансовых лет. Кипрская ставка 15% применяется ко всем без исключения: к торговой компании с оборотом 300 000 евро, к IT-студии на 5 человек, к холдингу без операционной деятельности. Кипр сознательно выбрал единую ставку вместо отдельного режима доплаты для крупных групп — администрировать проще, но платят все.

Полные освобождения при этом сохранились: дивиденды, полученные кипрской компанией, прибыль от продажи ценных бумаг и прибыль зарубежных постоянных представительств по-прежнему не облагаются, при соблюдении условий. Режим IP Box уцелел: освобождение 80% квалифицируемой прибыли от интеллектуальной собственности осталось, эффективная ставка поднялась примерно с 2,5% до 3%. Условный процентный вычет на новый капитал тоже никто не трогал. Супервычет 120% по расходам на исследования и разработки продлён до 2030 года, а лимит представительских расходов вырос с 17 086 до 30 000 евро в год.

Что отменили и продлили одновременно с повышением

Взнос на оборону с фактических дивидендов для резидентов Кипра с домицилем снижен с 17% до 5% — по прибыли, полученной с 1 января 2026 года. Взнос с арендного дохода отменён полностью. Гербовый сбор, существовавший с 1963 года, отменён целиком, за узкими исключениями в сфере недвижимости, банков и страхования.

Условное распределение прибыли ушло. Раньше компания, оставившая прибыль в бизнесе, всё равно считалась распределившей 70% в течение 2 лет после закрытия года и платила взнос на оборону. Теперь прибыль можно держать внутри компании неограниченно долго. Взамен появилось правило о скрытых дивидендах: если акционер пользуется активами компании лично или получает имущество ниже рыночной стоимости, на разницу начисляется 10% взноса на оборону.

Убытки теперь переносятся 7 лет вместо 5. Порог обязательного аудита поднят с 70 000 до 120 000 евро оборота, что выводит из-под аудита заметную часть небольших компаний. А вот срок сдачи корпоративной декларации сдвинулся вперёд: вместо 31 марта второго года после отчётного теперь 31 января. Декларация за 2026 год подаётся до 31 января 2028 года, и у бухгалтерии на закрытие года стало на 2 месяца меньше.

Тест резидентства по месту регистрации

Это изменение почти не обсуждали, а последствия у него шире, чем у ставки. Раньше кипрская компания считалась налоговым резидентом Кипра, если управление и контроль находились на острове: заседания директоров, протоколы, реальные решения на месте. Компанию, управляемую откуда угодно ещё, кипрским резидентом можно было не считать.

С 2026 года любая зарегистрированная на Кипре компания автоматически признаётся кипрским налоговым резидентом, если только соглашение об избежании двойного налогообложения не отдаст резидентство другой стране по правилам разрешения коллизий. Для владельца из Москвы или Алматы, который держит кипрскую компанию как формальную оболочку и фактически управляет ей из своего города, это означает две вещи одновременно: кипрскую отчётность и кипрский налог никто не отменит, а российская или казахстанская налоговая при желании докажет место фактического управления у себя. Двойное резидентство без работающего соглашения — дорогая конструкция.

Сколько кипрская прибыль стоит после реформы

Абстрактные проценты мало о чём говорят, пока их не приложить к конкретной сумме и конкретному владельцу. Возьмём торговую компанию с налогооблагаемой прибылью 500 000 евро в год и посмотрим, что получает бенефициар на руки в трёх типовых ситуациях.

Владелец — налоговый нерезидент Кипра

При 12,5% компания платила 62 500 евро налога, оставалось 437 500 евро. При 15% налог составляет 75 000 евро, остаётся 425 000 евро. Разница — 12 500 евро в год.

Налога у источника при выплате дивидендов за пределы Кипра нерезидентам как не было, так и нет. То есть бенефициар из России, Казахстана или ОАЭ получает те самые 425 000 евро без дополнительных кипрских удержаний. Потеря относительно 2025 года — 2,5% от прибыли, и это весь эффект реформы для такой конфигурации. Дальше вопрос переходит в плоскость налогообложения по месту резидентства самого владельца.

Владелец — резидент Кипра с домицилем

Здесь картина переворачивается. По правилам 2025 года владелец получал 437 500 евро дивидендов, платил 17% взноса на оборону и оставлял себе 363 125 евро. По правилам 2026 года он получает 425 000 евро, платит 5% и оставляет 403 750 евро.

Выигрыш — 40 625 евро в год на той же прибыли. Совокупная нагрузка по цепочке «прибыль — дивиденд» упала примерно с 27,4% до 19,3%. Для кипрских предпринимателей с домицилем это самое существенное улучшение за десятилетия, и именно оно объясняет, почему реформа прошла парламент без сопротивления бизнеса.

Владелец со статусом non-dom остаётся при своих: взнос на оборону для него по-прежнему 0% на дивиденды, проценты и прирост капитала в течение 17 лет резидентства. Он теряет ровно те же 12 500 евро, что и нерезидент. При этом появилась новая опция: после исчерпания 17 лет статус можно продлить на два пятилетних периода, уплатив по 250 000 евро за период, что доводит горизонт льготы до 27 лет. Заявление подаётся до 30 июня первого года периода, платёж не возвращается и не зачитывается против других налогов. Арифметика сходится примерно при инвестиционном портфеле, приносящем от 1 млн евро дивидендов и процентов в год.

Прибыль до 2026 года живёт по прежним правилам

Прибыль, заработанная до 31 декабря 2025 года и оставшаяся нераспределённой, при выплате в виде дивидендов до 31 декабря 2031 года облагается взносом на оборону по старой ставке 17%. После 1 января 2032 года она считается распределённой автоматически.

Отдельно действуют переходные правила по условному распределению для прибыли 2024 и 2025 годов. Практический вывод простой: нераспределённую прибыль нужно разложить по годам её возникновения, потому что от года зависит применимая ставка. Компания, которая ведёт учёт нераспределённой прибыли одной строкой, к 2031 году окажется в ситуации, когда доказать происхождение каждого евро будет нечем.

Экспертная врезка IT-OFFSHORE. За первое полугодие 2026 года мы разобрали десятки кипрских структур клиентов из России и СНГ и почти нигде не увидели, чтобы 2,5 процентных пункта были настоящей проблемой. Настоящих проблем оказалось две. Первая — компании, у которых нераспределённая прибыль за 6-8 лет висит единой суммой без разбивки по годам: с 2026 года эта сумма стала юридически неоднородной, и разделить ее задним числом дороже, чем вести учет правильно. Вторая — холдинговые связки, где над кипрской компанией стоит структура на БВО или Джерси: для них реформа означает не 2,5 пункта, а необходимость проходить тест сабстанса или перестраивать владение. Мы всегда начинаем не с вопроса «какая теперь ставка», а с вопроса «где физически принимаются решения по вашей компании и кто стоит выше по цепочке». Ответ на него меняет расчёт сильнее любой ставки.

Как реформа выглядит из России и СНГ

Русскоязычные обзоры реформы почти целиком пересказывают кипрский закон и останавливаются там, где начинается самое практичное — стыковка с российским налоговым режимом. Между тем владелец кипрской компании, живущий в России, платит налог дважды по разным правилам, и итог зависит от того, как эти правила соединяются.

Приостановка соглашения не отменила зачёт налога

Указом Президента России от 8 августа 2023 года № 585 действие ряда статей соглашения с Кипром приостановлено. Применительно к кипрскому соглашению 1998 года приостановлены статьи 5-22, 24, 27 и 29. Это означает, что льготные ставки по дивидендам, процентам и роялти при выплатах из России на Кипр не работают, и удержание идёт по внутренним российским ставкам.

Статья 23 соглашения, посвящённая устранению двойного налогообложения, в список приостановленных не вошла. Само соглашение не денонсировано и формально продолжает действовать. Для российского резидента, зачитывающего кипрский налог против российского, это принципиальная деталь, о которой почти никто не пишет. Отдельно работает прямая норма Налогового кодекса по контролируемым иностранным компаниям: налог, исчисленный с прибыли КИК, уменьшается на сумму налога, уплаченного с этой же прибыли за рубежом, при документальном подтверждении.

Перечни Минфина и рубеж конца 2026 года

Кипр входит в общий перечень офшорных зон, утверждённый приказом Минфина России № 86н от 5 июня 2023 года, куда попали все недружественные государства. Но в специальный, более узкий перечень из приказа № 35н от 28 марта 2024 года Кипр не включён. Специальный перечень введён на период с 2024 по 2026 год и применяется для освобождения прибыли КИК, корректировки прибыли КИК и ряда правил по налогу на прибыль.

Пока Кипра нет в специальном перечне, владельцы кипрских компаний сохраняют соответствующие освобождения — как минимум до конца налогового периода 2026 года. Что будет с 2027 года, зависит от того, продлят ли специальный перечень и в каком составе. Планировать структуру с горизонтом дальше 2027 года, опираясь на текущий статус Кипра, — значит строить на временной норме. Это тот случай, когда решение о смене или дублировании юрисдикции разумнее принимать заранее, а не по факту публикации нового приказа.

Прибыль КИК: когда рост ставки играет за вас

Прибыль контролируемой иностранной компании включается в базу российского контролирующего лица, если превышает 10 млн рублей за год. Российская организация платит с неё налог на прибыль по ставке 25%, физическое лицо — НДФЛ по прогрессивной шкале.

Теперь сложите это с зачётом. Кипрская компания заплатила 15% вместо прежних 12,5%. Российское контролирующее лицо — организация — доплачивает разницу до 25%. При ставке 12,5% доплата составляла 12,5 процентных пункта, при 15% — 10 пунктов. Совокупно уплачено столько же, просто больше денег осталось на Кипре и меньше ушло в российский бюджет. Для такой конфигурации кипрское повышение ставки экономически нейтрально, а при определённых курсовых и временных разрывах даже удобнее.

Альтернатива в виде налога с фиксированной прибыли КИК с 2025 года подорожала: 5 млн рублей за одну компанию и до 25 млн рублей при 5 и более компаниях, тогда как раньше платёж был единым независимо от количества. Пересчитывать выгодность фиксированного режима после кипрской реформы имеет смысл заново — точка безубыточности сдвинулась.

Кому Кипр после реформы подходит хуже

Реформа не сделала Кипр хуже для всех одинаково. Есть две категории структур, для которых изменения болезненнее среднего, и обе связаны не со ставкой, а с защитными мерами и требованиями к присутствию.

Холдинги с материнской компанией в низконалоговой юрисдикции

С 1 января 2026 года заработали защитные меры по выплатам в низконалоговые юрисдикции. Налоговый департамент Кипра выпустил циркуляр № 1/2026 от 9 апреля 2026 года со списком таких юрисдикций на текущий налоговый год: Ангилья, Вануату, Бермуды, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гернси, остров Мэн, Тёркс и Кайкос, Багамы, Бахрейн, Джерси.

Дивиденды, выплачиваемые кипрской компанией связанной компании в такой юрисдикции при доле участия от 50%, попадают под удержание. Здесь есть расхождение в прочтении закона: KPMG и PwC читают норму как удержание 17%, часть источников называет 5%. Проценты и роялти, выплаченные в низконалоговые юрисдикции, не принимаются к вычету у кипрского плательщика. Роялти в адрес юрисдикций из чёрного списка ЕС облагаются удержанием 10%. Освобождение возможно через тест сабстанса: требуется соответствие 5 критериям из 6, включая местных директоров, сотрудников, офис и реальные расходы.

Классическая связка «кипрская операционная компания под БВО-холдингом», которую в России и СНГ строили годами, теперь требует либо реального наполнения верхнего уровня, либо перестройки владения. Разница между 0% и 17% на исходящих дивидендах — величина, ради которой структуру перебирают целиком. Если вы держите такую конструкцию, проверку сабстанса стоит провести до первой выплаты 2026 года, а не после неё.

Компании без реального присутствия на острове

Тест резидентства по месту регистрации, отмена 100-процентного вычета процентов по инвестициям в дочерние компании с переходным правилом до 2027 года для вложений, сделанных до 31 декабря 2025 года, снижение порога по «недвижимым» компаниям с 50% до 20% для налога на прирост капитала — всё это сдвигает Кипр в сторону юрисдикции, где нужно присутствовать, а не числиться.

Добавьте усиление администрирования: обязательная годовая декларация для всех налоговых резидентов Кипра старше 25 лет, ответственность директоров за период их полномочий сохраняется и после отставки, право комиссара приостановить деятельность бизнеса после 3 письменных предупреждений, хранение документов 6 лет с даты подачи. Кипр перестал быть местом, где формальная компания живёт годами без внимания. Тем, кому нужна именно лёгкая административная нагрузка, разумнее сравнить Кипр с Эстонией, Грузией, ОАЭ или Гонконгом, взвесив не только ставки, но и требования к присутствию и банковскому обслуживанию.

Что делать владельцу кипрской компании в 2026 году

Реформа не требует срочных действий у большинства компаний, но требует одного разбора — примерно на 2-3 часа работы с документами. Дальше решения принимаются на несколько лет вперёд, и цена ошибки растёт с каждым годом промедления.

Разложить нераспределенную прибыль по годам

Это первое, что стоит сделать. Прибыль до 31 декабря 2025 года и прибыль с 1 января 2026 года юридически разные объекты с разными ставками при распределении. Прибыль 2024 и 2025 годов дополнительно живёт по переходным правилам условного распределения.

Практика показывает, что аккуратная разбивка даёт больше, чем любая оптимизация ставки. График выплат, растянутый по годам под личные потребности бенефициара, обычно даёт лучший результат, чем разовая крупная выплата в попытке успеть до 2031 года. Спешить с выемкой старой прибыли под 17% ради самой спешки смысла нет — деньги, вынутые раньше срока, теряют больше на упущенном обороте, чем экономят на ставке.

Пересобрать календарь отчётности

Сдвиг срока корпоративной декларации на 31 января второго года после отчётного означает, что привычный график закрытия года больше не работает. Аудитору и бухгалтеру нужно на 2 месяца раньше получить первичку, банковские выписки и подтверждения по сделкам со связанными сторонами.

Компаниям с оборотом между 70 000 и 120 000 евро стоит проверить, вышли ли они из-под обязательного аудита по новому порогу: экономия составляет ориентировочно от 800 до 1 500 евро в год. Владельцам недвижимости на Кипре нужно перевести арендные платежи от 500 евро в месяц на безналичный расчёт и переписать договоры аренды соответствующим образом.

Когда имеет смысл менять юрисдикцию

Смена страны регистрации оправдана не тогда, когда ставка выросла на 2,5 пункта, а тогда, когда изменилась логика структуры. Три ситуации, где переезд обсуждается всерьёз: над кипрской компанией стоит холдинг в юрисдикции из апрельского списка и тест сабстанса не проходится; фактическое управление находится в стране, где налоговая может доказать своё резидентство, а работающего соглашения нет; бизнес не имеет и не планирует иметь на Кипре людей, офис и расходы.

Во всех остальных случаях Кипр после реформы остаётся конкурентоспособной точкой в ЕС: доступ к директивам, широкая сеть соглашений, отсутствие налога у источника на исходящие дивиденды нерезидентам, сохранённые IP Box и условный процентный вычет, плоские 8% на доход от криптоактивов. Мы в IT-OFFSHORE занимаемся регистрацией компаний на Кипре, получением лицензий CySEC и лицензий электронных денег, а также подбором альтернатив, если расчёт показывает, что остров вашей задаче больше не подходит. Разбор начинается с вашей конкретной структуры и цифр, а не с типового сравнения ставок; московский офис работает по телефону +7 495 001-22-29, полный список контактов здесь.