Налог у источника 2026

• Российская компания, выплачивающая доход иностранному юрлицу, удерживает налог сама и отвечает за него собственными деньгами, даже если удержать забыла.
• Для получателей из 38 стран, соглашения с которыми приостановлены Указом 585, работают внутренние ставки: 15% на дивиденды и 25% на проценты, роялти, аренду и большинство прочих пассивных доходов.
• Часть освобождений сохранилась и после приостановки — по патентам, ноу-хау, морским перевозкам, авиализингу, банковским процентам. Условие: стороны не взаимозависимы и получатель заранее прислал подтверждения.
• Соглашение с ОАЭ применяется с 1 января 2026 года и даёт 10% по всем трём видам пассивного дохода. С той же даты ОАЭ исключены из перечня офшорных зон Минфина.
• Сроки жёсткие: налог перечисляется до 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты, расчёт сдаётся до 25-го числа после отчётного периода.
• Пониженная ставка применяется только по документам, полученным до даты выплаты. Сертификат, пришедший на неделю позже, спор не закрывает.

Короткий ответ на главный вопрос

Если российская компания в 2026 году платит дивиденды иностранному юридическому лицу, она удерживает 15%. Если платит проценты по займу, роялти за лицензию, арендную плату или большинство других пассивных доходов — 25%. Эти ставки применяются всегда, когда получатель не подтвердил право на льготу по действующему налоговому соглашению. А для резидентов 38 стран из Указа 585 льготные ставки соглашений просто не действуют, поэтому внутренние 15% и 25% становятся для них базовым сценарием. Исключения есть, они точечные, и ниже мы разбираем каждое.

Откуда взялись эти ставки и почему они разные

Налог у источника — это не отдельный налог, а налог на прибыль, который удерживает плательщик. Иностранная компания получает деньги уже за вычетом. Логика простая: государство не может проверить отчётность фирмы на Кипре или в Сингапуре, поэтому собирает налог там, где деньги ещё находятся под контролем — у российского плательщика.

Внутренняя ставка вместо договорной

До августа 2023 года структура выплат строилась на соглашениях об избежании двойного налогообложения. Кипр давал 5% или 10% по дивидендам и 0% по процентам и роялти при выполнении условий, Нидерланды и Люксембург — похожие цифры. Указ 585 от 8 августа 2023 года приостановил именно эти статьи в договорах с 38 государствами: почти весь Евросоюз, Великобритания, Швейцария, США, Япония, Южная Корея, Сингапур, Австралия, Новая Зеландия, Канада.

Приостановлены не договоры целиком, а конкретные статьи. Продолжают работать нормы о резидентстве, об обмене информацией, о взаимосогласительной процедуре и об устранении двойного налогообложения. На практике последнее почти не спасает: налоговые органы других стран часто отказываются зачитывать российский налог, удержанный сверх старого договорного лимита.

Почему проценты и роялти дороже дивидендов

Дивиденды облагаются по специальной ставке 15% — она установлена подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 НК и не менялась. Проценты, роялти, аренда и «иные аналогичные доходы» попадают под общую ставку налога на прибыль, а она с 2025 года равна 25%. Раньше было 20%. Никакого отдельного решения по трансграничным выплатам не принимали — просто выросла базовая ставка, и вместе с ней подорожали все выплаты за рубеж, кроме дивидендов.

Отсюда неочевидный вывод: дивиденды сейчас дешевле процентов по внутригрупповому займу. Классическая схема, где прибыль выводилась процентами, а не распределялась, перевернулась. Разница в 10 процентных пунктов при обороте в несколько сотен миллионов рублей — это уже основание пересобрать финансирование внутри группы.

Ставки, которые остались прежними

Не всё подорожало. Доходы от международных перевозок и от аренды судов, самолётов и контейнеров, используемых в международных перевозках, по-прежнему облагаются по ставке 10%. Отдельная ставка 15% применяется к выплатам за работы и услуги в пользу взаимозависимых иностранных лиц — это подпункт 9.4 пункта 1 статьи 309 НК, норма молодая и налоговыми органами проверяется охотно.

Физическим лицам — нерезидентам дивиденды выплачиваются с удержанием НДФЛ по ставке 15% независимо от суммы. Прогрессивная шкала, которая действует для резидентов, здесь не применяется.

Механика удержания: то, на чем спотыкаются чаще всего

Ставку большинство находит за пять минут. Проблемы начинаются на технике: в какой валюте считать, по какому курсу, когда платить, что делать, если денег в платеже нет вовсе.

Валюта, курс и дата

Налог исчисляется в валюте выплаты дохода, а в бюджет перечисляется в рублях. Пересчет делается по официальному курсу ЦБ на дату выплаты дохода иностранной организации — не на дату решения о распределении прибыли, не на дату акта, не на дату конвертации в банке. Разница между этими датами при волатильном курсе даёт расхождение, которое инспекция видит сразу.

Дата выплаты — это дата фактического перечисления или иного получения дохода иностранной компанией. Если обязательство закрывается зачётом встречных требований, дата зачёта и есть дата выплаты.

Сроки уплаты и отчетность

С 2025 года срок перечисления сдвинулся и стал заметно комфортнее: налог уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Раньше был следующий рабочий день. Многие бухгалтерии до сих пор работают по старой памяти и платят раньше срока — это не нарушение, но лишняя нагрузка на оборотку.

Налоговый расчёт сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, сдаётся в инспекцию по месту нахождения налогового агента в сроки для деклараций по прибыли: до 25-го числа месяца после отчётного периода и до 25 марта по итогам года. Для московской компании это её территориальная ИФНС, и расчёт подаётся даже тогда, когда налог не удерживался вовсе.

Когда денег в платеже нет

Отдельная ситуация — доход в неденежной форме: имущество, зачёт, прощение долга, передача прав. Налоговый агент всё равно обязан перечислить налог в бюджет из исчисленной суммы, уменьшив соответствующим образом неденежный доход иностранной компании. То же правило работает, когда сумма налога превышает денежную часть выплаты.

Условие о том, что иностранный контрагент получает сумму «чистыми», а налог российская сторона платит сверху, юридически не освобождает от обязанностей агента. Оно просто увеличивает реальную стоимость сделки: при ставке 25% выплата 100 000 евро нетто обходится в 133 333 евро брутто.

Экспертное мнение.

"За последние два года мы разобрали десятки структур, где владелец был уверен, что платит 5% или 0%, а фактически должен был удержать 15% или 25%. Совпадение почти во всех случаях одно: договоры и корпоративная схема писались до 2023 года и с тех пор не пересматривались. Соглашение приостановили, сертификат резидентства продолжают запрашивать по инерции, а ставку в расчёте оставили договорную. Доначисление приходит не по дивидендам — их обычно замечают. Приходит по роялти за товарный знак и по процентам по старому займу от материнской компании, которые платятся автоматически и потому выпадают из поля зрения. Проверять структуру имеет смысл до выплаты, а не после акта проверки: вернуть удержанное можно, доначисленное — почти никогда".

Что уцелело от льгот и как этим пользоваться

Приостановка соглашений оказалась не тотальной. Законодатель сохранил ряд освобождений и пониженных ставок для выплат в те же 38 стран — они закреплены в подпункте 11 пункта 2 и в пункте 3.1 статьи 310 НК. Закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ переписал эти нормы и продлил их: банковские и агентские проценты — до 2036 года, остальные категории — до 2029 года.

Какие выплаты остались без налога

Освобождение работает, если доход до Указа 585 не облагался по соглашению, и распространяется на несколько групп: проценты иностранным банкам и экспортно-кредитным агентствам по договорам, заключённым до августа 2023 года; аренда и лизинг воздушных судов по договорам до 5 марта 2022 года; права на трансляцию международных спортивных соревнований; международные морские перевозки и аренда морских судов по старым договорам; доходы от использования патента, чертежа, модели, схемы, секретной формулы, технологии и ноу-хау.

Последний пункт стоит перечитать внимательно. В нём нет ни программного обеспечения, ни товарных знаков, ни авторских прав на контент. Платёж за лицензию на софт — это роялти под 25%. Платёж за передачу технологии или ноу-хау при прочих равных может пройти без налога. Формулировка предмета договора здесь определяет разницу в четверть суммы.

Условия, без которых льгота не работает

У всех перечисленных освобождений два общих требования. Первое: российский плательщик и иностранный получатель не должны быть взаимозависимыми по статье 105.1 НК. Внутригрупповые платежи отсекаются сразу. Второе: иностранная организация обязана представить агенту подтверждения по пункту 1 статьи 312 НК — сертификат налогового резидентства и подтверждение фактического права на доход.

Оба документа должны быть у плательщика до даты выплаты. Не в квартале выплаты, не до сдачи расчёта, а именно до перечисления денег. Практика по этому вопросу сложилась не в пользу налоговых агентов, и аргумент «документ был, просто пришёл позже» суды принимают редко.

Юрисдикции, где ставка ниже

Смена страны получателя — рабочий инструмент, но только когда за ней стоит реальная деятельность. Компания без офиса, сотрудников и самостоятельных решений признаётся техническим звеном, льготу снимают, налог доначисляют по внутренней ставке с пенями.

ОАЭ: формула 10 на 10 на 10

Соглашение России и ОАЭ вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется к доходам с 1 января 2026 года. Оно заменило старый договор 2011 года, который распространялся только на государственные структуры. Ставка налога у источника по дивидендам, процентам и роялти — не более 10%. С той же даты Минфин исключил ОАЭ из перечня офшорных зон, а это открывает доступ к нулевой ставке по доходам от эмиратских дочерних компаний и упрощает расчёт прибыли КИК по аудированной отчётности.

Для владельца бизнеса это означает падение стоимости вывода прибыли с 15% до 10% по дивидендам и с 25% до 10% по процентам и роялти. При этом эмиратская компания должна иметь содержание: помещение, персонал, принятие решений на месте. Регистрация компании в ОАЭ обычно идёт в связке с резидентской визой — без неё выстроить присутствие сложно.

Азия и постсоветское пространство

Соглашения с Китаем, Индией, Вьетнамом, Таиландом, Индонезией продолжают действовать в полном объёме. С 1 января 2026 года применяется новый договор с Малайзией. Здесь нюанс: по ряду малайзийских соглашений льготы не распространяются на компании Лабуана, поэтому текст договора нужно читать до регистрации, а не после.

Внутри ЕАЭС и СНГ ничего не приостанавливалось. Казахстан, Армения, Узбекистан, Киргизия работают на прежних условиях. Это самый быстрый вариант для торговых и сервисных потоков, хотя для холдинговых задач он подходит не всегда.

Российские специальные административные районы

Иногда правильный ответ — не уезжать. Международная холдинговая компания в САР на острове Русский или Октябрьском даёт пониженные ставки по дивидендам и процентам без трансграничного элемента вовсе. Переходные послабления для компаний, получивших статус до 25 февраля 2022 года, в 2026 году уже не действуют, поэтому расчёт нужно делать по текущим условиям.

Выбор между САР, ОАЭ, Гонконгом и юрисдикциями ЕАЭС зависит не от ставки в таблице, а от того, куда идут деньги дальше, где живёт бенефициар и какие банки готовы обслуживать поток. Мы разбираем это в полном каталоге юрисдикций с указанием сроков и стоимости.

Зоны, где чаще всего приходят доначисления

По нашей практике проблемы возникают не там, где сложно, а там, где привычно.

Роялти за софт и товарные знаки

IT-компании массово платят за подписки, лицензии, API-доступ, облачные сервисы. Часть таких платежей квалифицируется как роялти и требует удержания 25%. Спор обычно идёт о том, передаётся ли право использования результата интеллектуальной деятельности или оказывается услуга. Формулировка договора решает исход, и переписать её задним числом уже не получится.

Товарные знаки — отдельная тема. Лицензионный платёж материнской компании за использование бренда попадает под 25% и под контроль трансфертного ценообразования одновременно.

Услуги от взаимозависимых компаний

Ставка 15% по подпункту 9.4 пункта 1 статьи 309 НК касается работ и услуг, выполненных на территории России взаимозависимым иностранным лицом. Норма новая, и многие группы её просто не заметили: управленческие услуги, ИТ-поддержка, маркетинг от связанной компании продолжают оплачиваться без удержания. Проверяющие эту статью знают хорошо.

Займы внутри группы

Проценты по внутригрупповому займу — это 25% на выходе плюс риск переквалификации в дивиденды по правилам тонкой капитализации, если долг перед аффилированным иностранным лицом превышает трёхкратный размер собственного капитала. Тогда часть процентов не идёт в расходы и облагается уже как дивиденды. Комбинация из двух доначислений по одной сделке — обычный сценарий выездной проверки.

Как мы подходим к этой задаче

Готового решения, которое подойдёт всем, здесь нет. Торговая компания с оборотом в Китай, IT-разработчик с лицензионными платежами и владелец портфеля недвижимости решают три разные задачи, хотя ставка в НК для них одна.

С чего начинается разбор

Мы смотрим на реальные денежные потоки: кто кому платит, за что, по каким договорам, кто конечный получатель. Дальше сопоставляем это с текущим статусом соглашений и с перечнем сохранившихся освобождений. На этом этапе часто выясняется, что переезжать никуда не нужно — достаточно переформулировать предмет договора или изменить порядок финансирования.

Если структура всё же требует изменений, мы считаем полную стоимость: регистрация, содержание, банковское обслуживание, отчётность, аудит. Экономия на ставке в 10 процентных пунктов не имеет смысла, если содержание компании съедает больше.

Что получает клиент

Схему движения средств с указанием ставок по каждому платежу, перечень документов, которые нужно собрать до первой выплаты, и календарь сроков. Плюс понимание, где структура уязвима и что произойдёт при проверке. Работаем удалённо, консультации для клиентов из Москвы и регионов проводим по телефону, в мессенджерах или в переписке — личный визит не требуется ни на одном этапе.

Если нужно быстро, есть готовые компании с открытыми счетами. Обсудить конкретную задачу можно через контакты, а посмотреть, как мы работаем, — на странице о компании.