• Иностранная компания у российского резидента остаётся законным инструментом. Изменилось другое: владение перестало быть дешёвым и незаметным, и теперь его стоимость считается в деньгах, отчётности и времени юриста.
• Опорная цифра нового регулирования — 15 процентов. Ставка налога на прибыль в стране регистрации ниже этого уровня закрывает часть освобождений по КИК, а сделки с таким контрагентом от 120 млн руб. в год признаются контролируемыми даже между независимыми сторонами.
• ОАЭ с 1 января 2026 года исключены из перечня оффшорных зон Минфина, а налог у источника при выплате дивидендов, процентов и роялти снижен до 10 процентов.
• Классические островные юрисдикции теряют не столько льготы, сколько инфраструктуру: БВО, Бермуды, Гибралтар, Теркс и Кайкос выведены из перечня автообмена ФНС с 22 декабря 2025 года.
• Штрафы перестали быть символическими: 500 000 руб. за уведомление о КИК, 500 000 руб. за неподтвержденную прибыль, 1 000 000 руб. за документы по запросу инспекции.
• Работающая стратегия — не поиск новой тихой гавани, а пересборка структуры вокруг реальных операций: где люди, где решения, где выручка.

Деоффшоризация 2026: как это влияет на бизнес

Короткий ответ на вопрос, который волнует владельца зарубежной компании: деоффшоризация не запрещает вам иметь иностранную структуру, она лишает вас возможности иметь её бесплатно и молча. Государство больше не борется с самим фактом регистрации компании за рубежом — оно последовательно повышает цену непрозрачности. Если структура опирается на реальные операции, персонал и договоры, она работает и приносит выгоду. Если она существовала только ради низкой ставки и незаметности, 2026 год делает её убыточной.

Мы в IT-OFFSHORE ежедневно разбираем такие структуры и видим одну повторяющуюся картину: компания зарегистрирована 6 или 8 лет назад под задачу, которой больше нет, а расходы и риски продолжают начисляться. Ниже — то, что действительно изменилось, и что с этим делать.

Что изменилось в правилах владения иностранной компанией

Изменения последнего года не были громкими, они вносились точечными правками в Налоговый кодекс. Основной пакет — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, часть положений которого заработала с 1 января. Именно эти правки переопределили экономику владения зарубежным юридическим лицом.

Освобождение прибыли КИК привязали к ставке 15 процентов

Раньше активная иностранная холдинговая компания освобождала свою прибыль от налога в России по формальным признакам структуры владения. Теперь к абзацу третьему пункта 7 статьи 25.13-1 НК РФ добавлено требование: в стране постоянного местонахождения такой холдинговой или субхолдинговой компании ставка налога на прибыль должна быть не ниже 15 процентов.

Практический эффект простой. Холдинг на Британских Виргинских островах или на Сейшелах, который раньше проходил по этому основанию, с 2026 года его теряет. Холдинг на Кипре, наоборот, проходит — Кипр с 1 января 2026 года поднял корпоративную ставку с 12,5 до 15 процентов ровно под глобальный минимум. Разница между 14,9 и 15 процентами перестала быть арифметической и стала юридической.

Отдельно напомним про освобождение по эффективной ставке. Оно работает, если фактическая налоговая нагрузка КИК составляет не менее 75 процентов от средневзвешенной российской ставки. При базовой ставке налога на прибыль 25 процентов ориентир сместился вверх, и многие структуры, комфортно проходившие проверку при ставке 20 процентов, перестали в неё укладываться.

Сделки с низконалоговыми странами попали под контроль автоматически

Вторая правка затрагивает даже тех, у кого нет КИК вовсе. С 1 января 2026 года по подпункту 3 пункта 1 статьи 105.14 НК РФ контролируемой признаётся сделка, если контрагент зарегистрирован или является налоговым резидентом государства, где ставка налога на прибыль равна 15 процентам или ниже. Взаимозависимость больше не требуется. Порог — 120 млн руб. дохода по сделкам с одним лицом за календарный год.

Раньше критерий был привязан к перечню оффшорных зон Минфина, и его можно было обойти выбором страны вне списка. Теперь критерий математический. Под него попадают и Кипр со своими 15 процентами, потому что формулировка звучит как «равна либо ниже», и ОАЭ с корпоративной ставкой 9 процентов, и Гонконг с его двухуровневой шкалой, и Ирландия, и Грузия при определённых режимах.

Для московской торговой или IT-компании, которая закупает у поставщика в Дубае или платит за разработку в Ереване, это означает новую обязанность: уведомление о контролируемых сделках и готовность обосновать рыночность цены. Срок подачи уведомления за истёкший год — 20 мая.

Минимальный налог для участников международных групп

Третий блок касается крупного бизнеса. Российский участник международной группы компаний обязан доплатить налог до эффективной ставки 15 процентов, если материнская компания находится в стране, внедрившей правила Pillar II, консолидированная выручка группы превышает 750 млн евро за 2 года из последних, а фактическая ставка российского участника с учётом всех льгот оказалась ниже порога. Доплата распределяется как 5 процентов в федеральный бюджет и 10 процентов в региональный.

Важная деталь, которую часто упускают: стабилизационные оговорки по инвестиционным проектам на эти правила не распространяются. Компания с согласованными преференциями может получить доначисление там, где считала вопрос закрытым на годы вперёд.

Взгляд практика IT-OFFSHORE

"За последние 18 месяцев к нам приходили десятки собственников с одним и тем же запросом: «подберите юрисдикцию, где ничего этого нет». Такой юрисдикции не осталось, и продавать её было бы нечестно. Осталось другое — юрисдикции, где ваша конкретная модель работает выгодно и предсказуемо. Разница принципиальная. Компания в ОАЭ для торговли с Азией, эстонская OÜ для реинвестирования прибыли, гонконгская структура для расчётов с китайскими фабриками — это разные инструменты под разные задачи, и подбирать их нужно от бизнеса, а не от налоговой ставки в рекламной таблице. Мы начинаем работу не с прайса на регистрацию, а с разбора того, откуда приходят деньги, кто подписывает договоры и где физически сидят люди. Иногда итогом консультации становится рекомендация не открывать ничего".

Как деоффшоризация меняет экономику владения

Собственники обычно считают стоимость компании как сумму регистрации и ежегодного продления. Реальная стоимость складывается иначе, и именно она определяет, стоит ли структура своего существования.

Фиксированный налог и его новая цена

Режим уплаты НДФЛ с фиксированной прибыли КИК доступен физическим лицам и позволяет платить твёрдую сумму без подтверждения реальных финансовых результатов. С 2025 года сумма зависит от количества компаний: 5 млн руб. за 1 КИК, около 10 млн руб. за 2, примерно 15 млн руб. за 3, порядка 20 млн руб. за 4 и 25 млн руб. за 5 и более. Верхняя планка не растёт дальше, сколько бы компаний ни было.

Режим применяется минимум 5 налоговых периодов, налог платится даже при убытке и при полном отсутствии деятельности, а все освобождения по статье 25.13-1 НК РФ при нём недоступны. Отсюда простое правило: фиксированный налог оправдан при высокой доходности зарубежных активов и категорически невыгоден владельцу нескольких спящих компаний. Если у вас 4 неработающие фирмы, дешевле их ликвидировать, чем 5 лет платить за право о них не отчитываться.

Расходы, которых не видно на входе

Бюджет владения складывается из ежегодной пошлины, услуг секретаря и агента, юридического адреса, подготовки отчётности, аудита, если он требуется, переводов и апостилей, банковского обслуживания и комплаенса. К этому добавляется российская часть: подготовка уведомлений, расчёт прибыли КИК по правилам главы 3.4 НК РФ, работа с запросами инспекции.

Когда компания приносит 3 млн руб. прибыли в год, а совокупная стоимость её содержания и сопровождения приближается к 1,5 млн, вопрос о целесообразности отпадает сам. Мы считаем эту экономику до регистрации и показываем цифры в разрезе конкретной юрисдикции, а не усреднённо.

Юрисдикции: кто выиграл и кто потерял

Карта международного структурирования за последние 2 года перерисовалась сильнее, чем за предыдущее десятилетие. Причём движение шло в обе стороны — часть стран стала удобнее для российского бизнеса, часть выпала из работоспособных вариантов.

ОАЭ вышли из перечня оффшорных зон

Соглашение об устранении двойного налогообложения между Россией и ОАЭ от 17.02.2025 вступило в силу 18 июля 2025 года и применяется с 1 января 2026 года. Ставка налога у источника по дивидендам, процентам и роялти ограничена 10 процентами вместо прежних 15 процентов по дивидендам и до 25 процентов по процентам и роялти. Роялти трактуются широко и включают платежи за аренду промышленного и коммерческого оборудования.

Следом Минфин исключил ОАЭ из перечня оффшорных зон применительно к сделкам, совершённым с 1 января 2026 года. Для российских холдингов это открывает применение нулевой ставки по доходам от эмиратских дочерних компаний, а прибыль КИК в ОАЭ теперь можно подтверждать аудированной отчётностью. При этом корпоративная ставка 9 процентов оставляет эмиратского контрагента в периметре контролируемых сделок — выигрыш есть, но он не отменяет отчётности. Подробности по формам компаний собраны на странице регистрации в ОАЭ.

Кипр поднял ставку и сохранил роль холдинговой площадки

Кипрская реформа, принятая парламентом 22 декабря 2025 года, подняла корпоративный налог до 15 процентов, снизила взнос на оборону с дивидендов до 5 процентов, отменила налог на условное распределение, продлила перенос убытков с 5 до 7 лет и сохранила режим IP Box. Для холдинговых и лицензионных структур пакет в сумме нейтрален или выгоден, для простых торговых компаний нагрузка выросла.

Ограничение остаётся прежним и лежит вне налогового поля Кипра: действие большинства статей соглашения с Россией приостановлено Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585 наряду с 37 другими странами. Поэтому кипрская компания в 2026 году — рабочий инструмент для операций внутри Европы и за её пределами, но не канал для льготных выплат из России. Актуальные параметры мы собрали на странице по регистрации компании на Кипре.

Островные юрисдикции теряют инфраструктуру

Приказом ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@, действующим с 22 декабря 2025 года, из перечня государств для автоматического обмена финансовой информацией исключены Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар и острова Тёркс и Кайкос. Одновременно в перечень добавлены Молдова, Монголия, Кения, Уганда, Таиланд, Папуа — Новая Гвинея, Сенегал, Тринидад и Тобаго и Сен-Мартен.

Звучит как техническая новость, но последствие ощутимое. Освобождения, которые требуют наличия обмена информацией, для компаний из выбывших юрисдикций больше не применяются, а подтверждать прибыль приходится аудированной отчётностью с соответствующими расходами. Классический оффшор не стал запрещённым — он стал дорогим в обслуживании и слабым в защите позиции перед инспекцией.

Отдельно держим в поле зрения ещё одну дату: специальный перечень оффшорных зон из 40 стран, утверждённый приказом Минфина от 28.03.2024 № 35н, применяется к налоговым периодам 2024, 2025 и 2026 годов. Планировать структуру на 3 года вперёд, опираясь только на него, сейчас неосмотрительно.

Обмен информацией: почему расчёт на незаметность не работает

Аргумент «наша страна с Россией не обменивается» звучит всё реже, и это отражает реальность. Даже там, где автообмена нет, информация приходит другими путями — через банковский комплаенс, запросы по конкретным основаниям, данные о платежах и открытые реестры бенефициаров.

Что налоговая видит без единого запроса

По каналу автообмена ФНС получает идентификацию владельца счёта, остатки, обороты и отдельные виды доходов. Дальше данные сопоставляются с поданными уведомлениями и декларациями. Расхождение между наличием счёта за рубежом и отсутствием уведомления о КИК обнаруживается алгоритмически, без участия инспектора.

Отсутствие страны в перечне автообмена облегчения не даёт. Для КИК из юрисдикций, не обеспечивающих обмен, закон предъявляет более жёсткие требования к подтверждению прибыли и закрывает часть освобождений. Швейцария, Великобритания и США финансовой информацией с Россией не обмениваются, и это работает против владельца, а не в его пользу.

Отчётность по счетам и валютные правила

Валютные резиденты России ежегодно подают отчёты о движении средств и иных активов по зарубежным счетам, включая брокерские и счета в иных финансовых организациях, — срок для физических лиц истекает 1 июня. Уведомление об участии в иностранной организации подаётся в течение 3 месяцев с даты возникновения участия. Уведомление о КИК организации подают до 20 марта, физические лица — до 30 апреля.

Цифры ответственности стоит держать перед глазами: 50 000 руб. за неуведомление об участии по каждой компании, 500 000 руб. за непредставленное или недостоверное уведомление о КИК, 500 000 руб. за отсутствие документов, подтверждающих прибыль или убыток, 1 000 000 руб. за непредставление документов по требованию инспекции и 20 процентов от неуплаченного налога, но не менее 100 000 руб., за невключение прибыли КИК в базу. Просрочка в 1 день по уведомлению обходится дороже, чем годовое сопровождение компании.

Что делать владельцу структуры прямо сейчас

Универсального рецепта нет, и любой, кто предлагает его в одном абзаце, экономит на вашей ситуации. Но последовательность действий одинакова для торговой компании из Москвы, для фонда и для IT-разработчика с зарубежными заказчиками.

Ревизия: 6 вопросов к текущей структуре

Начните с честной инвентаризации. Какую задачу решает каждое юридическое лицо сегодня, а не 5 лет назад. Какая ставка налога на прибыль установлена в стране регистрации и проходит ли она порог 15 процентов. Обменивается ли эта страна финансовой информацией с Россией. Превышают ли обороты с иностранными контрагентами 120 млн руб. в год по одному лицу. Поданы ли все уведомления и сохранились ли подтверждения. Кто фактически принимает управленческие решения и где он находится.

Последний вопрос самый неудобный. Если директор иностранной компании сидит в Москве и оттуда подписывает договоры, риск признания постоянного представительства или российского налогового резидентства компании перестаёт быть теоретическим. Формальный номинальный сервис эту проблему не решает и в ряде случаев усугубляет её.

Три сценария и как между ними выбирать

Первый сценарий — сохранить и укрепить. Подходит, когда за компанией стоят реальные операции: сотрудники, офис, контракты с местными и региональными клиентами. Работа сводится к достройке экономического присутствия, корректной отчётности и подготовке документации по контролируемым сделкам.

Второй — сменить юрисдикцию. Логичен, когда сама модель жизнеспособна, но страна регистрации перестала подходить: выпала из автообмена, попала под приостановленное соглашение или потеряла банковский доступ. Здесь работают Гонконг, Сингапур, ОАЭ, Казахстан, Армения, Сербия, Грузия — выбор зависит от географии выручки и требований банка. Отдельным вариантом остаётся редомициляция в специальные административные районы на островах Русский и Октябрьский со статусом международной холдинговой компании.

Третий — закрыть. Самый недооценённый и часто самый выгодный. Ликвидация 3 спящих компаний экономит и деньги, и риск штрафов, и время на отчётность. Мы регулярно рекомендуем именно его, когда цифры показывают, что структура давно работает в минус.

Как мы ведём такие проекты

Мы не начинаем с продажи компании. Первый шаг — разбор вашей модели: откуда деньги, кто контрагенты, какие банки уже отказали и почему, какие обязательства перед российской налоговой уже возникли. Второй — расчёт совокупной стоимости владения по 2 или 3 вариантам с указанием, что именно вы получаете и чем платите. Третий — регистрация или перестройка с открытием счетов и подключением процессинга, при необходимости — лицензирование под финансовую, крипто- или игорную деятельность.

Для клиентов из Москвы доступны встречи и работа по московскому времени, телефон +7 495 001-22-29. Документы, апостиль и пересылка организуются удалённо, личное присутствие в стране регистрации в большинстве случаев не требуется. Готовые компании с открытыми счетами доступны в разделе готовых решений, а разобраться в подходе и составе команды можно на странице о компании.