Что ФНС знает о зарубежных счетах

• ФНС получает не банковскую выписку, а стандартизированный набор полей: кто владелец, где счёт, остаток на конец года и суммы доходов по категориям. Назначения платежей и контрагентов в этом наборе нет — отсюда и запросы пояснений.
• Юридический вес имеет не сам факт обмена, а перечень ФНС. Сейчас в нём 80 юрисдикций: 71 государство и 9 территорий.
• С 22 декабря 2025 из перечня вышли Британские Виргинские острова, Бермуды, Гибралтар, острова Теркс и Кайкос. Отчёт за год исключения подаётся по всем счетам в этих юрисдикциях независимо от сумм.
• Счёт пассивной иностранной компании раскрывает бенефициара: сведения уходят на контролирующее лицо, а не только на саму компанию.
• Расхождение между полученными данными и вашей отчетностью — это автоматически срабатывающий риск в системе. Инспектор подключается уже после того, как риск сформирован.
• С 1 апреля 2026 квартальная отчётность компаний и ИП считается в рабочих днях, а не в календарных, и по-новому оформляется при открытии либо закрытии счета внутри квартала.

Что реально уходит в файл обмена

Начнем с прямого ответа, потому что вокруг этой темы много тумана. ФНС видит по вашему зарубежному счету четыре вещи: кто вы — имя, дата рождения, адрес, налоговый номер; где счёт — название и идентификатор финансового института, номер счёта; сколько на нём было на конец отчетного года; и суммы доходов, разложенные по укрупненным категориям — проценты, дивиденды, прочие доходы, а по брокерским счетам ещё и валовая выручка от продажи активов. В рамках обмена ежегодно передаются стандартизированные данные о владельце счета, банке и номере счета, остатке, процентном и ином доходе, причем обмен касается счетов как физических, так и юридических лиц, а также данных о контролирующих лицах пассивных иностранных компаний. Чего в файле нет: назначений платежей, имён контрагентов, помесячной динамики, скан-копий договоров. Именно этот пробел ФНС и закрывает запросами.

Набор полей и его слепые зоны

Разница между «видит остаток» и «видит движение» на практике огромная. Если на счёте 31 декабря лежит 40 000 евро, а год назад лежало 5 000, обмен покажет обе цифры и категорию дохода, но не объяснит, откуда взялась разница: продали квартиру, получили заем от партнёра, перевели собственные деньги из российского банка или заработали на консалтинге. Все четыре сценария дают разные налоговые последствия, и подтвердить нужный обязаны вы.

Поэтому реальная защита строится не на надежде, что данные не дойдут, а на документальном следе. Договор купли-продажи, платежное поручение с российского счёта, расписка о займе, инвойс — всё это стоит собирать в момент операции, а не через 2 года, когда банк уже сменил комплаенс-офицера и отвечает на запросы месяцами.

Закрытие счёта не стирает след

Распространённое заблуждение: закрыл счёт — вопрос снят. Стандарт устроен иначе. Счёт, закрытый в течение отчётного года, всё равно попадает в отчётность финансового института с признаком закрытия. Более того, отсутствие остатка на конец года не означает отсутствия строки в файле: категории доходов за период владения уходят в обмен.

Аналогично работает смена банка внутри одной юрисдикции. Перевод портфеля из одного брокера в другого создает две записи вместо одной и, как правило, повышает, а не понижает видимость.

Пассивная компания раскрывает бенефициара

Для владельцев корпоративных структур это ключевой узел. Финансовый институт классифицирует держателя счёта: активная компания отчитывается сама по себе, пассивная — вместе с контролирующими лицами. Пассивной обычно признают структуру, у которой больше половины доходов или активов носят инвестиционный характер: дивиденды, проценты, роялти, аренда, прирост стоимости бумаг.

Классический холдинг на Сейшелах или в Белизе почти всегда попадает в пассивную категорию. Это значит, что в файле окажется не абстрактное юридическое лицо, а конкретный человек с российским ИНН, а остаток счёта будет отнесён к нему целиком, без деления на доли участия. Владельцы структур в ОАЭ, Гонконге и Сингапуре сталкиваются с этим регулярно, и лучше знать классификацию своей компании заранее, чем узнать её из требования инспекции.

Как данные превращаются в требование инспекции

Между поступлением файла в ФНС и письмом в личном кабинете лежит вполне понятная процедура, и понимание её тайминга снимает половину тревоги. Данные по автоматическому обмену поступают до конца сентября года, следующего за отчётным. То есть сведения за 2025 год легли в систему осенью 2026, а до налогоплательщиков дошли волной запросов ближе к зиме и весне.

Идентификация и сверка

Первый шаг — привязка иностранной записи к российскому налогоплательщику. Уровень автоматической идентификации давно перевалил за 90%, и он растёт: помогают ИНН, паспортные данные и адрес, которые вы сами указывали в анкете самосертификации при открытии счёта.

Дальше система сопоставляет полученное с тем, что вы задекларировали. Логика описана представителями службы вполне прямо: идентифицированное лицо проверяется на предмет того, задекларировало ли оно доходы и контролируемые иностранные компании, о которых пришла информация; при расхождении срабатывает риск и формируется задание, по которому дальше работает инспектор. Это не ручной поиск — это автоматическая процедура контроля.

Масштаб, который стоит держать в голове

Цифры полезны для трезвой оценки. Число россиян со счетами в зарубежных банках выросло с 539 тыс. до 700 тыс. человек, а количество самих счетов в странах с автообменом превысило 2 млн, прибавляя 12% в год. Самодекларирование зарубежных счетов при этом растёт в среднем на 31% ежегодно, а число задекларированных контролируемых иностранных компаний выросло на 18% к уровню 2021 года.

Ещё показательнее смена фокуса. Налоговые органы усилили контроль за доходами на зарубежных счетах и занимаются налогоплательщиками даже с относительно небольшими суммами, до которых раньше не доходили руки: анализируется больше данных, а на проверки требуется меньше времени. Порог, ниже которого «не заметят», практически исчез.

Комментарий эксперта IT-OFFSHORE

"За последние 3 года характер запросов изменился качественно. Раньше письмо из инспекции означало, что вами занялись адресно. Сейчас это чаще всего результат машинного сопоставления двух массивов, и содержание письма предсказуемо: подтвердите природу поступлений, объясните расхождение с декларацией, приложите выписку. Практический вывод простой — выигрывает тот, у кого документы собраны заранее и структура описана честно. Мы в работе с клиентами всегда начинаем не с выбора юрисдикции, а с карты: где вы налоговый резидент, какие счета открыты, какая компания активная, какая пассивная, что и когда подавалось в ФНС. Эта карта занимает один разворот и снимает больше рисков, чем любая экзотическая схема владения".

Перечень ФНС весит больше, чем сам обмен

Здесь скрыт нюанс, который упускают почти все обзорные тексты. Для ваших обязанностей важен не вопрос «прислала ли конкретная страна файл в этом году», а вопрос «была ли эта страна в перечне ФНС на нужную дату». Перечень — нормативный документ, и он работает как переключатель сразу для нескольких режимов.

Кто вошёл и кто вышел

Действующий перечень утверждён приказом ФНС от 14.10.2025 № ЕД-7-17/883@ и вступил в силу 22 декабря 2025 года. В него добавлены Кения, Молдова, Монголия, Папуа — Новая Гвинея, Сенегал, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Уганда, Сен-Мартен, а исключены Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, острова Теркс и Кайкос. Всего в перечне 71 государство и 9 территорий.

Страны Евросоюза выбыли раньше: 26 государств — членов ЕС были исключены предыдущим приказом как прекратившие обмен с Россией в одностороннем порядке. При этом в перечне остаются ключевые для российского бизнеса направления — ОАЭ, Турция, Китай, Гонконг, Сингапур, Казахстан, Армения, Сейшелы, Панама.

Год исключения оплачивается отчётом

Самое неочевидное последствие смены перечня разъяснено письмом ФНС. При выбытии государства из перечня отчёт за год исключения представляется по всем счетам в банках этого государства независимо от сумм оборотов и остатков по итогам года. Отчётность физических лиц подаётся по итогам года, поэтому ориентироваться нужно на перечень, актуальный на 31 декабря отчётного года.

Переведём на язык действий. Если у вас счёт на БВО или в Гибралтаре, то освобождение по порогу в 600 000 рублей за 2025 год уже не работает — отчёт нужен по любому остатку, даже нулевому. И это не разовая история: за 2026 год и далее эти юрисдикции тоже требуют отчёта без порога.

Валютная сторона и её текущее прочтение

Перечень традиционно управлял ещё и законностью зачислений: часть 5.2 статьи 12 закона № 173-ФЗ разрешает физлицам-резидентам без ограничений получать средства от нерезидентов на счета в банках стран ЕАЭС и стран из перечня. Однако сегодняшняя картина мягче, чем её рисуют. Банк России официально разъяснил, что зачисление на зарубежные счета и иностранные электронные средства платежа средств, полученных от нерезидентов, возможно по любым основаниям.

Это разъяснение опирается на временный режим президентских указов, и полагаться на него бессрочно не стоит. Страховочный механизм тоже сохраняется: если деньги поступили на счёт в стране без автообмена, их можно перевести на российский счёт в течение 45 дней, и штраф по статье 15.25 КоАП не применяется.

Отчётность, которую сверяют с обменом

Данные обмена сами по себе не создают налог. Претензии рождаются из разрыва между тем, что пришло от иностранного банка, и тем, что вы подали. Поэтому дисциплина подачи — это не бюрократия, а способ убрать повод для вопросов.

Сроки, которые чаще всего пропускают

Уведомление об открытии, закрытии или изменении реквизитов счёта подаётся в течение 1 месяца. Годовой отчёт о движении денежных средств и иных финансовых активов физлица подают до 1 июня следующего года. Освобождение действует, если банк расположен в стране ЕАЭС либо в стране из перечня и сумма зачислений за год не превысила 600 000 рублей, а также если вы провели за пределами России более 183 дней. Отсутствие движения по счёту от отчёта не освобождает.

Для компаний и предпринимателей режим стал заметно комфортнее. Постановление Правительства от 24.03.2026 № 305 закрепило, что квартальные отчёты подаются в течение 30 рабочих дней после окончания квартала, а не календарных, и уточнило порядок для счетов, открытых или закрытых внутри квартала. Мелочь, но она снимает регулярные просрочки на майских и январских праздниках.

Цена невнимательности

Суммы штрафов по счетам сами по себе невелики: за неподанное уведомление гражданину грозит от 4 000 до 5 000 рублей, за нарушение срока подачи отчёта — от 300 до 3 000 рублей в зависимости от просрочки. Опаснее другое: непредставленное уведомление о контролируемой иностранной компании стоит 500 000 рублей за каждую компанию, а незаконная валютная операция — от 20% до 40% суммы.

Если вы в Москве, весь цикл закрывается удалённо через личный кабинет налогоплательщика, приходить в инспекцию по месту учёта не требуется. Мы сопровождаем клиентов из Москвы и регионов в одинаковом формате — подготовка комплекта, проверка перевода банковских выписок, подача и ответ на последующие требования.

Куда движется прозрачность

Система не стоит на месте, и планировать структуру стоит с горизонтом хотя бы в пару лет. Обновлённая редакция стандарта расширяет периметр: электронные деньги и цифровые валюты центральных банков подпадают под CRS с 1 января 2026 года.

Криптоактивы получают собственный стандарт

Параллельно разворачивается отдельный механизм для цифровых активов. Первый отчётный период по стандарту отчётности о криптоактивах начался в 2026 году, первый автоматический обмен запланирован на 2027 год, а обязательства по внедрению приняли 48 юрисдикций, на которые приходится свыше 92% мирового объёма торгов. Россия в этом контуре пока не участвует, но для владельцев криптопроектов и лицензированных площадок это означает одно: анонимность биржевого счёта перестаёт быть рабочим допущением при проектировании структуры.

Что делать с этим сегодня

Практический подход не изменился за годы: сначала честная инвентаризация, потом решение. Проверьте, где вы налоговый резидент по фактическому пребыванию, какие счета открыты на вас и на ваши компании, какая классификация присвоена каждой структуре, что и когда подавалось в ФНС. Расхождения почти всегда обнаруживаются, и почти всегда они дешевле в добровольном исправлении, чем в ответе на требование.

Дальше начинается работа с архитектурой: где держать операционные счета, какую юрисдикцию выбрать под холдинг, нужен ли банковский счёт в стране регистрации компании, имеет ли смысл готовое решение со счётом или регистрация с нуля. Здесь универсальных ответов нет — есть ваша модель бизнеса, география контрагентов и допустимый уровень административной нагрузки. С этого мы и начинаем разговор.